3:12-reglerna, carried interest, avdrag för kostnadsräntor i aktiebolag och tilläggsskatt för de största bolagen är några av de aktuella frågorna för branschens rådgivare – och områden där FAR bedriver ett aktivt påverkansarbete.
Skatteåret 2024 har varit ”ganska lugnt”. Ovanligt lugnt. Regeringen har, med stöd av Tidöpartierna, initierat flera utredningar som kommit med förslag, vilka ännu inte genomförts och därför ligger i pipeline inför 2025. Inte heller budgeten bjöd på något drastiskt eller överraskande.
Det nationella handlingsutrymmet inom skatt har också successivt minskat i takt med ökade ambitioner inom EU och OECD. Inhemskt har därför förslagen från 3:12-utredningen och Skatteverkets nya processer mot riskkapitalbolagen och dess ägare dominerat. Internationellt har FN:s uppror mot OECD väckt störst uppmärksamhet. Detta speglar den nya geopolitiken, där handelsfrågor nu vägs in i skattepolitiken.
Sex frågor för rådgivaren att diskutera med kunder
Men 2025, året innan nästa val till riksdagen, kan det hetta till. Både i Sverige och internationellt. Här är några frågor som jag tycker rådgivare i branschen bör diskutera med sina kunder:
3:12-reglerna berör många företag och ägare
Skattereglerna för ägare till fåmansaktiebolag är den fråga som berör flest företag och deras ägare under 2025. FAR har i stort tillstyrkt det utredningsförslag som presenterades i maj 2024 och som bland att innebär att den så kallade fyraprocentsregeln slopas. Därmed blir reglerna neutrala mellan ägare till större respektive mindre företag. Dessutom förenklas beräkningen av gränsbeloppet, som även fortsättningsvis föreslås beskattas med 20 procent.
Givetvis går det inte att få kryss i alla rutor. Reglerna kommer att förbli levande materia till dess att den statliga inkomstskatten på tjänst slopas. Det förslag som nu presenterats är avsett att träda i kraft den 1 januari 2026 med proposition under senvåren 2025. FAR har haft en auktoriserad skatterådgivare med som expert i utredningen.
Carried interest – förslag på beskattning
En fråga som hänger nära samman med 3:12 är beskattningen av särskilda vinstandelar hos ägare till riskkapitalbolag. Här väntas en utredning lägga fram förslag redan i slutet av januari om beskattning av dessa vinster ”i nära anslutning” till beskattning av ägare till fåmansaktiebolag. Att detta nu landar väl är en viktig fråga för näringslivet i Sverige och en rättssäkerhetsfråga för både rådgivare och branschen. Här har FAR arbetat proaktivt nära sina medlemmar.
Nya regler för avdrag för kostnadsräntor i aktiebolag
Här väntas en proposition under 2025 och nya regler från 2026. Viktigast är frågan för fastighetsbolag och företag inom infrastruktur. Även här har FAR haft en expert med i den utredning som lagt sitt förslag under 2024.
Tilläggsskatten för de största aktiebolagen ska deklareras 2025
Här ska deklaration lämnas för första gången under 2025. Detta medför omfattande arbete för företag och rådgivare. FAR har haft en expert med även i den utredning som tagit fram den svenska lagen utifrån direktiv från EU och guidelines från OECD. Nu adresserar vi proaktivt rättssäkerhetsfrågor kring denna nya lagstiftning till olika intressenter.
Innebär budgeten för 2026 fortsatt sänkt skatt på arbete?
Inför budgeten i höst är den stora frågan om vi kommer att se fortsatt sänkt skatt på arbete, Sveriges akilleshäl, tillsammans med några tillväxtfrämjande åtgärder för företag. Det kan gälla stimulanser för sysselsättning och forskning och utveckling. Kommer det regelförenklingar, som alla talar om och vill se? Det är också väl så viktigt att regler är ”rättseffektiva”.
Dragkamp om internationellt inflytande
Riktar vi blickarna internationellt så pågår en dragkamp mellan OECD och FN om inflytandet inom internationell beskattning. Till exempel ökar nationella skatter på olika tjänster, vilket är av stor betydelse för exporterande svenska företag. Många talar om ”The new subsidy race” samtidigt som en minimiskatt för aktiebolag införs. Den frågan är redan i Sverige i och med att ett utvidgat avdrag för FoU nu utreds.
Det är viktigt att skatterådgivare följer dessa frågor nära.
Tre "bubblare" 2025
EU:s skattepolitik
Kommer EU att kunna stärka kontinentens konkurrenskraft? Den nya kommissionen har den ambitionen! Det är en omsvängning mot bakgrund av ökad konkurrens från USA och Kina. FAR bevakar utvecklingen och påverkar genom medverkan i Accountancy Europe och Internationella Handelskammaren ICC.
Ökad digitalisering
Skatteverkets arbetar med projektet Skatt 3.0, som innebär en ökad digitalisering genom AI av både kontroll och skatteregler. Vad kommer det att innebära för rådgivare och företag? Projektet drivs tillsammans med skattemyndigheter inom EU och OECD. FAR informeras löpande och har viss insyn.
Ny skattereform?
Får vi en diskussion om en ny skattereform inför valet 2026? Allt fler röster hörs åter som vill se en sådan. Ökad rättssäkerhet i olika avseenden måste i så fall vara en av utgångspunkterna. Detta då även vår nationella beskattning blir alltmer ”internationell”.
Sammanfattningsvis, blir skatterådgivare arbetslösa under 2025? Nej! I en alltmer komplex och spännande värld bidrar branschen med ökad nytta till kunder och samhälle.
Lycka till under 2025!
